Temas en esta página

• ¿Qué es el Impuesto sobre la Renta de Empresas No Relacionadas (UBIT)?
• ¿Qué organizaciones están sujetas a UBIT?
• ¿A cuánto asciende el impuesto y cuáles son los requisitos de presentación de informes?
• ¿Cuáles son las exclusiones de UBIT?
• ¿Qué no está excluido de la UBIT?
• ¿Quién debe divulgar públicamente la UBIT?
• ¿Cuáles son las consecuencias de no pagar el impuesto o declarar los ingresos?

¿Qué es el Impuesto sobre la Renta de Empresas No Relacionadas (UBIT)?

El impuesto sobre la renta de empresas no relacionadas es un impuesto sobre todos los ingresos obtenidos de una actividad empresarial no relacionada, menos las deducciones fiscales como resultado de la producción de esos ingresos. Una actividad es negocio no relacionado si cumple con los 3 requisitos:

• Es un comercio o negocio. Esto incluye cualquier actividad realizada para producir ingresos por la venta de bienes o la prestación de servicios. Por ejemplo, un museo de arte exhibe arte moderno y opera una tienda de regalos que vende libros educativos sobre el desarrollo del arte y camisetas con el logotipo del museo. El museo vende estos bienes con fines lucrativos y, por tanto, se dedica a un comercio o negocio.
• Se lleva a cabo regularmente. La actividad se realiza de manera frecuente y continua y se opera de manera similar a actividades comerciales comparables de organizaciones no exentas. Por ejemplo, si el museo opera la tienda de regalos todos los fines de semana durante todo el año, esta actividad se realiza regularmente. Si la tienda de regalos sólo está operativa durante la primera semana de apertura del museo, esta actividad no se realiza con regularidad.
• No está sustancialmente relacionado con la promoción del propósito exento de la organización. La actividad no contribuye de manera importante al logro de los propósitos exentos de impuestos de la organización. Por ejemplo, la venta de libros educativos sobre el desarrollo del arte contribuye de manera importante al propósito educativo exento del museo al mejorar la comprensión del arte por parte del público. Sin embargo, las ventas de camisetas no tienen relación con el arte y no contribuyen de manera importante a lograr los propósitos educativos exentos del museo.

Lea la ley: Código de EE. UU., Título 26 § 512

¿Qué organizaciones están sujetas a UBIT?

El impuesto sobre los ingresos comerciales no relacionados se aplica a las organizaciones que están exentas de impuestos según la sección 501 (a) del Código de Rentas Internas, incluidas las organizaciones caritativas, religiosas y científicas descritas en 501 (c) y los fideicomisos de empleados que forman parte de pensiones, ganancias. planes de participación y bonificación de acciones descritos en 401(a). Esto no incluye organizaciones 501(c)(1). El impuesto también se aplica a acuerdos de jubilación individuales, colegios y universidades estatales y municipales, programas de matrícula estatales calificados, cuentas de ahorro médico y cuentas de ahorro Coverdell.

Lea la ley: Código de EE. UU., Título 26, § 511

¿A cuánto asciende el impuesto y cuáles son los requisitos de presentación de informes?

Todas las organizaciones con ingresos gravables comerciales no relacionados están sujetas a impuestos a tasas corporativas sobre esos ingresos. Para cada año contributivo, la tasa impositiva corporativa impuesta será una tasa fija del 21 por ciento de los ingresos imponibles de esa organización. Hay excepciones, incluidos fideicomisos exentos, ciertas compañías de seguros, etc. Todos los fideicomisos exentos sujetos al impuesto sobre ingresos comerciales no relacionados están sujetos a impuestos a tasas fiduciarias sobre esos ingresos.

Los formularios y las instrucciones de presentación para organizaciones exentas de impuestos sujetas a impuestos sobre la renta comercial no relacionados están disponibles en el Sitio web del Servicio de Impuestos Internos (IRS). Un año fiscal es un período contable, normalmente de 12 meses, para mantener registros y declarar ingresos y gastos. Hay dos años fiscales diferentes: el año calendario y el año fiscal. 

• La año del calendario Son 12 meses consecutivos comenzando el 1 de enero y terminando el 31 de diciembre. 
• La año fiscal Son 12 meses consecutivos que terminan el último día de cualquier mes excepto diciembre. Si una organización exenta de impuestos debe presentar el Formulario 990-T y opera bajo un año fiscal que comienza el 1 de diciembre y finaliza el 30 de noviembre, el museo debe presentar el formulario antes del 15 de abril del año siguiente.

Además, una organización exenta de impuestos debe realizar pagos de impuestos estimados si espera que sus impuestos para el año sean de $500 o más. Estos pagos generalmente vencen el día 15 de los meses 4, 6, 9 y 12 del año fiscal y deben sumar el 100% de la obligación tributaria total de la organización para ese año. Los formularios y las instrucciones de presentación para pagos de impuestos estimados están disponibles en el sitio web del IRS.

Lea la ley: Código de EE. UU., Título 26, § 11

¿Cuáles son las exclusiones de UBIT?

Tipos de ingresos - Generalmente, los ingresos comerciales no relacionados están sujetos a impuestos. Sin embargo, las siguientes fuentes de ingresos están excluidas de impuestos:

• Dividendos
• Interés
• Ciertos otros ingresos de inversiones
• Regalías
• Ciertos ingresos por alquiler
• Ciertos ingresos procedentes de actividades de investigación
• Ganancias o pérdidas por enajenación de bienes

Lea la ley: Código de EE. UU., Título 26, § 512(b)

Actividades comerciales o empresariales - Además de las exclusiones para ciertos tipos de ingresos, las siguientes actividades están excluidas de la definición de comercio o negocio no relacionado:

• Trabajo voluntario
• Actividades para comodidad de los socios.
• Vender mercadería donada
• Bingo.

Lea la ley: Código de EE. UU., Título 26, § 513

¿Qué no está excluido de la UBIT?

Si una organización controladora recibe pagos específicos de intereses, anualidades, regalías o alquileres de otra organización que controla (“organización controlada”), esos pagos no están excluidos del impuesto sobre la renta empresarial no relacionado. El impuesto aún se aplica independientemente de que la actividad realizada por la organización controladora para obtener los ingresos sea o no un comercio o negocio o se realice regularmente. Una entidad es una organización controlada si la organización controladora posee:

• En el caso de una corporación, la organización controladora posee por voto o valor más del 50% de las acciones de una corporación;
• En el caso de una sociedad, la organización controladora posee más del 50% de las ganancias o intereses de capital de una sociedad; o
• En el caso de cualquier otra organización, la organización controladora posee más del 50% de la participación beneficiosa en una organización.

Pago especificado significa cualquier pago de intereses, anualidades, regalías o alquileres. El pago se incluye en el ingreso bruto en la medida en que el pago reduce el ingreso neto no relacionado de la organización controlada. Sin embargo, si una organización controladora recibe algún pago de intereses, anualidades, regalías o alquileres de una organización controlada después del 17 de agosto de 2006 y antes del 31 de diciembre de 2014, sobre la base de un contrato escrito vinculante, entonces el pago puede excluirse de los ingresos comerciales no relacionados. .
 
Lea la ley: Código de EE. UU., Título 26, § 512(b)(13)

¿Quién debe divulgar públicamente la UBIT?

Una organización 501(c)(3) debe poner el formulario 990-T a disposición del público. Esto incluye publicaciones en Internet y solicitudes en persona o por escrito. El formulario debe estar disponible por un período de 3 años a partir de la fecha de vencimiento de la declaración. Todos los anexos, anexos o documentos de respaldo relacionados con la imposición de impuestos sobre los ingresos comerciales no relacionados de la organización también deben estar disponibles para inspección pública. Más información está disponible en el sitio web del IRS.

Lea la ley: Código de EE. UU., Título 26, § 6104

¿Cuáles son las consecuencias de no pagar el impuesto o declarar los ingresos?

Una organización exenta puede estar sujeta a intereses y multas si no paga un impuesto cuando vence, paga de menos su obligación tributaria, no presenta una declaración o si presenta una declaración tardía. Se cobran intereses sobre los impuestos no pagados en la fecha de vencimiento y sobre las multas impuestas por no presentar la declaración, negligencia, fraude, errores sustanciales de valoración y subestimaciones sustanciales de impuestos desde la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago. El uso de un preparador de impuestos remunerado no exime a la organización de su responsabilidad de presentar una declaración completa y precisa. La información sobre intereses y multas está disponible en el sitio web del IRS.