Темы на этой странице
- Что такое налог на доход от не связанного бизнеса (UBIT)?
- Какие организации подлежат налогообложению UBIT?
- Каков размер налога и каковы требования к отчетности?
- Какие существуют исключения из UBIT?
- Что не исключено из UBIT?
- Кто должен публично раскрывать UBIT?
- Каковы последствия неуплаты налога или непредставления декларации о доходах?
Что такое налог на доход от не связанного бизнеса (UBIT)?
Налог на доход от несвязанного бизнеса — это налог на все доходы, полученные от несвязанной предпринимательской деятельности, за вычетом налоговых вычетов в результате получения этого дохода. Деятельность считается несвязанным бизнесом, если она соответствует всем 3 требованиям:
- Это торговля или бизнес. Сюда входит любая деятельность, направленная на получение дохода от продажи товаров или оказания услуг. Например, художественный музей выставляет современное искусство и управляет сувенирным магазином, в котором продаются образовательные книги о развитии искусства и футболки с логотипом музея. Музей продает эти товары с целью получения прибыли и, следовательно, занимается торговлей или бизнесом.
- Это происходит регулярно. Деятельность осуществляется часто и непрерывно и осуществляется способом, аналогичным сопоставимой коммерческой деятельности не освобожденных от налогов организаций. Например, если музей управляет сувенирным магазином каждые выходные, круглый год, эта деятельность осуществляется регулярно. Если сувенирный магазин работает только в течение первой недели работы музея, то эта деятельность не осуществляется регулярно.
- Это не имеет существенного отношения к достижению цели освобождения организации от уплаты налогов. Деятельность не вносит существенного вклада в достижение целей организации, освобожденных от налогов. Например, продажа образовательных книг о развитии искусства вносит существенный вклад в освобожденные образовательные цели музея, повышая понимание искусства общественностью. Однако продажа футболок не имеет никакого отношения к искусству и не вносит существенного вклада в достижение освобожденных образовательных целей музея.
Прочтите закон: Кодекс США, раздел 26 § 512
Какие организации подлежат налогообложению UBIT?
Налог на доход от не связанного бизнеса применяется к организациям, которые освобождены от налога в соответствии с разделом 501(a) Налогового кодекса, включая благотворительные, религиозные и научные организации, описанные в 501(c), и трасты сотрудников, входящие в пенсионные, прибыльные и бонусные планы акций, описанные в 401(a). Это не относится к организациям 501(c)(1). Налог также применяется к индивидуальным пенсионным соглашениям, государственным и муниципальным колледжам и университетам, квалифицированным государственным программам обучения, медицинским сберегательным счетам и сберегательным счетам Coverdell.
Прочтите закон: Кодекс США, раздел 26, § 511
Каков размер налога и каковы требования к отчетности?
Все организации с налогооблагаемым доходом от неродственного бизнеса облагаются налогом по корпоративным ставкам на этот доход. Для каждого налогового года ставка корпоративного налога будет фиксированной и составит 21 процент от налогооблагаемого дохода этой организации. Существуют исключения, включая освобожденные трасты, определенные страховые компании и т. д. Все освобожденные трасты, подлежащие налогообложению на доход от неродственного бизнеса, облагаются налогом по ставкам траста на этот доход.
Формы и инструкции по подаче заявок для организаций, освобожденных от налогов и облагаемых налогом на доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, доступны на сайте Веб-сайт Службы внутренних доходов (IRS). Налоговый год — это отчетный период, обычно 12 месяцев, для ведения записей и отчетности о доходах и расходах. Существует два разных налоговых года: календарный год и финансовый год.
- Самая популярная платформа календарный год составляет 12 последовательных месяцев, начинающихся 1 января и заканчивающихся 31 декабря.
- Самая популярная платформа Отчетный год составляет 12 последовательных месяцев, заканчивающихся в последний день любого месяца, кроме декабря. Если освобожденная от налогов организация должна подать форму 990-T и работает в рамках финансового налогового года, начинающегося 1 декабря и заканчивающегося 30 ноября, музей должен подать форму до 15 апреля следующего года.
Кроме того, освобожденная от налогов организация должна вносить предполагаемые налоговые платежи, если она ожидает, что ее налог за год составит 500 долларов или больше. Эти платежи обычно должны быть произведены 15-го числа 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового года и должны составлять 100% от общей суммы налоговых обязательств организации за этот год. Формы и инструкции по подаче предполагаемых налоговых платежей доступны на Веб-сайт IRS.
Прочтите закон: Кодекс США, раздел 26, § 11
Какие существуют исключения из UBIT?
Виды дохода - Как правило, доход от не связанного бизнеса облагается налогом. Однако следующие источники дохода исключаются из налогообложения:
- Дивиденды
- Интерес
- Некоторые другие инвестиционные доходы
- отчисления
- Определенный доход от аренды
- Определенный доход от исследовательской деятельности
- Прибыли или убытки от отчуждения имущества
Прочтите закон: Кодекс США, раздел 26, § 512(b)
Торговля или предпринимательская деятельность - Помимо исключений для определенных видов дохода, следующие виды деятельности исключаются из определения несвязанной торговли или бизнеса:
- Добровольный труд
- Мероприятия для удобства участников
- Продажа пожертвованных товаров
- Бинго.
Прочтите закон: Кодекс США, раздел 26, § 513
Что не исключено из UBIT?
Если контролирующая организация получает определенные платежи процентов, ренты, роялти или арендной платы от другой организации, которую она контролирует («контролируемая организация»), эти платежи не исключаются из налога на доход от несвязанного бизнеса. Налог по-прежнему применяется независимо от того, является ли деятельность, осуществляемая контролирующей организацией для получения дохода, торговлей или бизнесом или осуществляется регулярно. Субъект является контролируемой организацией, если контролирующая организация владеет:
- В случае корпорации контролирующая организация владеет по голосу или стоимости более 50% акций корпорации;
- В случае товарищества контролирующая организация владеет более чем 50% прибыли или долей капитала товарищества; или
- В случае любой другой организации контролирующая организация владеет более чем 50% бенефициарного участия в организации.
Указанный платеж означает любой платеж процентов, ренты, роялти или арендной платы. Платеж включается в валовой доход в той мере, в которой платеж уменьшает чистый несвязанный доход контролируемой организации. Однако, если контролирующая организация получает какой-либо платеж процентов, ренты, роялти или арендной платы от контролируемой организации после 17 августа 2006 года и до 31 декабря 2014 года на основании обязательного письменного договора, то платеж может быть исключен из несвязанного дохода от бизнеса.
Прочтите закон: Кодекс США, раздел 26, § 512(b)(13)
Кто должен публично раскрывать UBIT?
Организация 501(c)(3) должна сделать форму 990-T доступной для общественности. Это включает в себя размещение в Интернете и личные или письменные запросы. Форма должна быть доступна в течение 3-летнего периода, начиная с даты подачи декларации. Любые графики, приложения или подтверждающие документы, которые относятся к взиманию налога с дохода организации от не связанного бизнеса, также должны быть доступны для публичного ознакомления. Более подробная информация доступна на Веб-сайт IRS.
Прочтите закон: Кодекс США, раздел 26, § 6104
Каковы последствия неуплаты налога или непредставления декларации о доходах?
Освобожденная от уплаты налогов организация может быть подвергнута штрафным санкциям и процентам, если она не уплатила налог в установленный срок, недоплатила свои налоговые обязательства, не подала декларацию или подала декларацию с опозданием. Проценты начисляются на налоги, не уплаченные в установленный срок, и на штрафы, наложенные за неуплату, халатность, мошенничество, существенные искажения оценки и существенное занижение налога с установленного срока до даты уплаты. Использование платного налогового составителя не освобождает организацию от обязанности подавать полную и точную декларацию. Информация о процентах и штрафах доступна на Веб-сайт IRS.